Налоги: вопросы и ответы

Налоги: вопросы и ответы

Каков порядок исчисления земельного налога?

Земельный налог рассчитывается как произведение кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (налоговая база), и налоговой ставки (глава 31 НК РФ «Земельный налог», нормативные правовые акты органов муниципальных образований).

На интернет — сайте ФНС России www.nalog.ru функционирует электронный сервис по предварительному расчету земельного налога физическими лицами.

Для этого пользователю необходимо ввести кадастровый номер земельного участка. Остальные сведения, необходимые для расчета налога, заполняются автоматически по данным Росреестра: площадь, кадастровая стоимость, вид объекта.

Земельный налог будет исчислен с применением повышающих коэффициентов

В отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства (включая индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), установлена льготная налоговая ставка по земельному налогу и обязанность применения повышающих коэффициентов.

Установление такого порядка стимулирует сокращение сроков строительства. Положение налогоплательщиков ухудшается, если объект переходит в категорию «долгостроев».

В текущем году  впервые при расчете земельного налога физических лиц будут применяться нормы пунктов 15 и 16 статьи 396  Налогового кодекса РФ о повышающих коэффициентах.

В частности, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

То есть, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

Для  земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства (за исключением ИЖС), действует иной порядок применения повышающих коэффициентов. Исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, или с коэффициентом 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Так, если гражданин в 2015 году приобрел в собственность вышеуказанный участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год для него будет производиться с учетом коэффициента 2.

В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до завершения трехлетнего срока строительства излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

По общему правилу сумма земельного налога исчисляется физическим лицам налоговыми органами как произведение налоговой базы (кадастровой стоимости) и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Кто имеет льготы по земельному налогу?

Льготы по земельному налогу в виде полного освобождения Налоговым кодексом не предусмотрены.

Вместе с тем, Налоговым кодексом определены категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на необлагаемую сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Дополнительные льготы по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.

Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц?

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и исчисляется в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми антами органов местного самоуправления.

Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база будет рассчитываться, исходя из инвентаризационной (с учетом коэффициента дефлятора) либо кадастровой стоимости объекта, если в субъекте Российской Федерации будет принято решение о единой дате начала применения нового порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости.

На территории Приморского края единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, до настоящего времени Законом Приморского края не установлена.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса РФ был начислен налоговыми органами края в 2016 году, исходя из инвентаризационной стоимости объектов (с учетом коэффициента-дефлятора в размере1,147, утвержденного Приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685),умноженной на ставку налога, установленную нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ будет исчисляться налоговыми органами края в 2017 году, исходя из инвентаризационной стоимости объектов (с учетом коэффициента-дефлятора в размере1,329, утвержденного Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 №772), умноженной на ставку налога, установленную нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.

Кто имеет льготы по налогу на имущество физических лиц?

Перечень категорий граждан, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц, не изменился и установлен 32 НК РФ главой «Налог на имущество физических лиц». Дополнительные льготы по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.

По какой причине пенсионеры, ранее освобожденные от уплаты налога, получили налоговое уведомление?

До 2015 года пенсионеры в отношении всех объектов недвижимости, принадлежащих им на праве собственности, освобождались от уплаты налога (Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

С 2015 года (дата введения в действие главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации) льгота по налогу предоставляется для пенсионеров в отношении одного объекта каждого из пяти видов объектов (например, только по одной из двух квартир, по одному из нескольких жилых домов, по одному из двух гаражей и т.п.). Так, если у льготной категории налогоплательщика в собственности находятся 2 квартиры,  2 гаража и 1 жилой дом,  то льгота будет применяться к 1 квартире, к 1 гаражу и к 1 жилому дому.

Налогоплательщик вправе сам выбрать объект, в отношении которого будет предоставляться льгота, и уведомить об этом налоговый орган. Если такое уведомление не будет представлено, налоговый орган предоставит льготу в отношении объекта с максимально исчисленной суммой налога.

Подробную информацию можно получить в разделе  https://www.nalog.ru/rn25 /taxation/taxes/imuch2016/.

В случае наличия основания для получения льготы необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Узнать о льготных категориях граждан по соответствующим налогам за 2016 год можно в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn22/service/tax/) или в соответствующем налоговом органе.

Нужно ли сообщать в налоговую инспекцию о праве на льготу?

Налогоплательщик, имеющий право на льготу по налогу на имущество физических лиц, представляет уведомление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Существует ли срок представления уведомления о праве на льготу по налогу на имущество физических лиц?

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Если уведомление гражданином не будет подано в налоговый орган, каким образом будет предоставляться льгота по налогу на имущество физических лиц?

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

По какой форме подается заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц?

Форму уведомления (утверждена приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@) можно получить в любом налоговом органе либо обратившись к любой правовой программе. Пользователи электронного сервиса «Личный кабинет для физических лиц» могут направить уведомление о выборе льготного объекта, воспользовавшись данным сервисом.

В уведомлении необходимо указать один объект налогообложения каждого вида (из расположенных на всей территории Российской Федерации) по выбору налогоплательщика, в отношении которого налогоплательщик желает применить льготу по налогу на имущество физических лиц.

Пресс-служба МИ ФНС №2

 

Похожие записи

Что Вы думаете по этому поводу:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.